中国人民银行


中国人民银行关于修改农村信用合作社资产负债比例管理指标的通知
中国人民银行




中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，深圳经济特区分行：
为进一步提高农村信用合作社非现场监管工作效率，充分发挥非现场监管的作用，更有效地防范和化解金融风险，促进农村信用社健康稳定地发展，现决定对《农村信用合作社资产负债比例管理暂行办法》(银发[1997]491号)中的比例管理指标进行修改。修改后的资产负债比例管理指? 晡? 一、流动充足性指标
(一)备付金比例
备付金余额与各项存款余额的比例减去法定存款准备金比例(8%)不得低于3%。
(二)资产流动性比例
流动性资产与流动性负债的比例不得低于25%。
(三)存贷款比例
各项贷款余额与各项存款余额的比例，年末比例不得高于80%。
(四)对流动负债依存率
流动负债净额与长期资产的比率不得高于30%。
(五)中长期贷款比例
1年期以上(不含1年期)中长期贷款余额与1年期以上(不含1年期)存款余额的比例不得高于120%。
(六)拆借资金比例
1.拆(调)入资金余额与各项存款余额的比例不得高于4%；
2.拆(调)出资金余额与各项存款余额的比例不得高于8%；
3.净拆(调)入资金余额与流动负债的比例不得高于4%。
农村信用社资金余缺通过联社调剂资金解决，监控指标为拆(调)入资金比例和拆(调)出资金比例；县联社监控指标为净拆(调)入资金比例。
二、资产安全性指标
(一)贷款质量指标
逾期贷款余额与各项贷款余额的比例不得超过8%；呆滞呆账贷款余额与各项贷款余额的比例不得超过7%。
(二)呆账贷款抵补率
贷款呆账准备金与呆账贷款的比率不得低于50%。
(三)单户贷款比例
1.对最大的一家客户贷款余额不得超过本社资本总额的30%；
2.对最大的十家客户贷款余额不得超过本社资本总额的1.5倍。
三、资本充足性指标
(一)资产风险加权后的资本充足率指标
1.资本充足率：资本净额与加权风险资产总额的比率不得低于8%。
2.核心资本充足率：核心资本与加权风险资产总额的比率不得低于4%。
(二)资产风险加权前的资本充足率
资本总额与资产总额的比率不低于6%。
(三)呆滞呆账贷款抵补率
核心资本、贷款呆账准备金之和与呆滞呆账贷款余额的比率。
四、收益合理性指标
(一)资本利润率
利润总额与资本总额的比率不低于5%。
(二)资产利润率
利润总额与资产平均余额的比率不低于0.5%。
(三)利息回收率
本期实收利息与本期应收利息的比率不低于90%。
(四)非利息收入比率
非利息收入与各项收入的比率。
(五)资产费用率
费用总额与资产平均余额的比率。
拆(调)入资金比例、拆(调)出资金比例、呆滞呆账贷款抵补率、资本利润率、资产利润率、利息回收率、非利息收入比率和资产费用率等为监测指标，其余均为监控指标。监测指标中拆(调)入资金比例、拆(调)出资金比例按月监测，其余每半年监测一次；监控指标中资产流动性比例、
对流动负债依存率、中长期贷款比例、净拆(调)入资金比例、资产风险加权后的资本充足率、核心资本充足率和资产风险加权前的资本充足率每半年监控一次；其余各项指标每月监控一次。

附一：资产负债比例管理指标计算公式

备付金余额
1．备付金比例＝－－－－－－－×100％－8％
各项存款余额
备付金包括：现金、业务周转金、缴存存款准备金、存放农业银行款项、存放其他同业款项、存放联社款项。
流动性资产期末余额
2．资产流动性比例＝－－－－－－－－－×100％
流动性负债期末余额
流动性资产是指资产负债表上的流动资产；流动性负债是指资产负债表上的流动负债。
各项贷款余额
3．存贷款比例＝－－－－－－×100％
各项存款余额
流动负债净额
4．对流动负债依存率＝－－－－－－×100％
长期资产
流动负债净额＝流动负债－流动资产
长期资产是指资产负债表上的长期资产。
一年期以上中长期贷款余额
5．中长期贷款比例＝－－－－－－－－－－－－×100％
一年期以上存款余额
一年期以上中长期贷款是指资产负债表上的中长期贷款；一年期以上存款是指资产负债表上的长期存款和长期储蓄存款。
6．拆借资金比例
拆（调）入资金余额
（1）拆（调）入资金比例＝－－－－－－－－－×100％
各项存款余额
拆（调）出资金余额
（2）拆（调）出资金比例＝－－－－－－－－－×100％
各项存款余额
净拆（调）入资金余额
（3）净拆（调）入资金比例＝－－－－－－－－－－×100％
流动负债
拆（调）入资金包括：银行业拆入、金融性公司拆入、调入调剂资金；拆（调）出资金包括：拆放银行业、拆放金融性公司、调出调剂资金。净拆（调）入资金是指拆（调）入资金与拆（调）出资金的差额。
7．贷款质量指标
逾期贷款余额
（1）逾期贷款比例＝－－－－－－×100％
各项贷款余额
呆滞贷款余额＋呆账贷款余额
（2）呆滞呆账贷款比例＝－－－－－－－－－－－－－×100％
各项贷款余额
贷款呆账准备金
8．呆账贷款抵补率＝－－－－－－－×100％
呆账贷款余额
9．单户贷款比例
对最大一户借款客户贷款余额
（1）对最大一户借款客户贷款比例＝－－－－－－－－－－－－－×100％
资本总额
对最大十户借款客户贷款余额
（2）对最大十户借款客户贷款比例＝－－－－－－－－－－－－－×100％
资本总额
资本总额＝所有者权益贷方余额
10．资产风险加权后的资本充足率指标
资本净额
（1）资本充足率＝－－－－－－－－×100％
加权风险资产总额
核心资本
（2）核心资本充足率＝－－－－－－－－×100％
加权风险资产总额
资本净额＝所有者权益贷方余额－所有者权益借方余额
＋贷款呆账准备金－入股联社资金－呆账贷款
加权风险资产总额为各种金融资产分别乘以相应的风险权数后相加之和。
资本总额
11．资产风险加权前的资本充足率＝－－－－×100％
资产总额
核心资本＋贷款呆账准备金
12．呆滞呆账贷款抵补率＝－－－－－－－－－－－－×100％
呆滞呆账贷款余额
利润总额
13．资本利润率＝－－－－×100％
资本总额
利润总额
14．资产利润率＝－－－－－－×100％
资产平均余额
资产平均余额为年初至报告期末的资产季平均余额。如：第三季度末资产平均余额＝（1／2年初资产总额＋第一季度末资产总额＋第二季度末资产总额＋1／2第三季度末资产总额）／3
本期利息收入－本期表内应收利息增加额
15．利息回收率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
本期利息收入＋本期表外应收利息增加额
非利息收入
16．非利息收入比率＝－－－－－×100％
各项收入
各项收入＝利息收入＋金融机构往来收入＋手续费收入＋其他营业收入
＋投资收益＋营业外收入
非利息收入＝各项收入－利息收入－金融机构往来收入
费用总额
17．资产费用率＝－－－－－－×100％
资产平均余额
费用总额＝手续费支出＋营业费用＋其他营业支出

附二：农村信用社金融资产风险权数
一、风险权数为0%的资产：现金、业务周转金、缴存存款准备金、存放中央银行特种存款、存放农业银行款、存放联社款项、质押农户贷款、质押农业经济组织贷款、质押农村工商业贷款、质押其他贷款、委托及代理资产业务、短期投资、长期投资、入股联社资金；
二、风险权数为10%的资产：存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业；
三、风险权数为50%的资产：拆放金融性公司、抵押农户贷款、抵押农业经济组织贷款、抵押农村工商业贷款、抵押其他贷款、贴现；
四、风险权数为100%的资产：除抵押农户贷款、抵押农业经济组织贷款、抵押农村工商业贷款、抵押其他贷款、质押农户贷款、质押农业经济组织贷款、质押农村工商业贷款、质押其他贷款以外的其他各种贷款和待处理抵贷资产、应收利息。



1998年11月12日
财政部


财政部关于印发《国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法》的通知

1996年1月21日，财政部

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》（财综字〔1995〕10号）的有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法

一、总 则
第一条 为了加强国有土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的财政财务管理和会计核算，根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》（财综字〔1995〕10号）的有关规定，特制定本办法。
第二条 土地出让金财政财务管理和会计核算主要任务是：根据政府土地出让计划，依法组织土地出让金收入，合理安排土地出让金支出，作好土地出让金收支核算，加强财政监督、检查，维护国家的利益，充分发挥土地资产效益，促进经济的发展。
第三条 土地出让金包括：
1．各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；
2．土地使用期满，土地使用者需要续期所缴纳的续期土地出让价款；
3．原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。

二、财政财务管理
第四条 土地出让金收入应直接缴入财政部门在银行设立的“土地出让金财政专户”。除财政部门外，其他部门不得设立土地出让金帐户。
第五条 在土地使用权出让过程中收取的定金（或预付款），应直接缴入“土地出让金财政专户”，不得在其他部门滞留。土地使用权出让合同签订时，定金转为土地出让金价款。
第六条 各地土地管理部门应根据土地出让金清算单，列清土地开发费用、业务费用和土地净收益，每月及时与财政部门进行结算。
第七条 根据财政部财综字〔1995〕10号文件的规定，财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让土地的开发费用。土地开发费用应按如下范围列支：
1．补偿性支出
指因征用土地而发生的各项费用。具体包括：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。
拆迁建筑物回收的残值应当及时入帐，冲减开发费用。
2．开发性支出。
指征用土地之后，用于土地的各项开发费用（不含市政大配套费用）。具体包括：
出让的土地所在小区范围内发生的基础设施建设费，即道路、供水、供电、供气、排水等；
为征用、开发出让的土地而支付的银行贷款利息。
第八条 土地开发费用的计算办法是，出让土地的单位面积开发费用乘以按图纸出让土地的总面积。单位面积开发费用的计算办法是，出让土地所在小区的总开发费用除以该小区的土地总面积。
第九条 财政部门可以为土地出让金征收管理部门核拨并提取一定比例的土地出让业务费。具体比例应以不超过缴入金库的土地出让金总额的2％为准。
第十条 土地出让业务费，应按如下范围使用：
1．对有偿出让的土地地域内的勘探设计费；
2．为开展土地有偿出让工作所支付的广告费、咨询费；
3．土地出让给外商过程中的外方中介人佣金；
4．土地在进行出让（拍卖、招标等）时所支付的场地租金；
5．查处未补办出让手续而擅自转让、出租、抵押原属行政划拨土地使用权的单位和个人发生的开支；
6．为开展土地有偿出让工作及土地出让金征收管理工作所必需的办公费、购置费、调查研究费；
7．业务人员培训费、宣传费；
8．按规定由财政部门统一印制登记单、清算单、专用票据和财务报表所发生的费用；
9．对有关票据、报表等进行保管、仓储、运输所发生的费用；
10．聘请财务会计等专业征管人员所必需的工资和酬金。
第十一条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门应向财政部报送土地出让金收支季度报表和年度预、决算。其中，季度报表应于季度终了后20日内报送财政部；年度预算应于当年3月底之前报送财政部，一式三份；年度决算应于第二年3月底之前报送财政部，一式三份。
第十二条 各级财政、审计、土地管理部门要加强对土地出让金的审计、监督、检查。
第十三条 对违反财政、财务制度，随意增加土地开发费用，擅自提取业务费，土地出让金不缴入财政，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予单位和主要责任人以相应的处罚。

三、会计核算
第十四条 土地出让金收支会计科目包括三类，即：资金来源类、资金运用类和资金结存类。
第十五条 土地出让金资金来源类会计科目核算内容和方法如下：
1．土地出让金收入。
财政部门按规定向土地受让方征收的土地出让价款，用本科目核算。发生收入时，记收方；冲销转帐时，记付方。平时收方余额反映财政部门土地出让金累计收入数。
按季结帐时，将“土地出让金支出”科目的付方余额转入本科目的付方冲销。结转后本科目的收方余额。作为本季度的土地出让净收益，全数上缴金库。上缴时记本科目付方。
2．合同预收款。
财政部门按规定或合同协议向土地受让方预收的土地定金（或保证金）等，用本科目核算。预收数记收方；转帐结算或退回时，记付方。收方余额反映尚未结算的合同预收款数额。
3．暂存款。
发生的各种临时性应付、代管等款项用本科目核算。发生数记收方；冲转或结算退还数记付方。收方余额反映尚未结算的暂存款数额。
第十六条 土地出让金资金运用类会计科目核算内容和方法如下：
1．土地出让金支出。
清算、核拨土地开发费用、土地出让业务费，用本科目核算。本科目下设二个明细科目，即：土地开发费用、土地出让业务费。
各项支出数记付方；支出收回数或冲销转出数记收方；拆迁建筑物的残值收入，作冲减开发费用处理，记本科目收方。付方余额反映当期土地出让金实际支出累计数。
年终结帐时，本科目的付方余额全部转入“土地出让金收入”科目冲销。
2．暂付款。
发生的各种临时性应收或待核销的结算款项，用本科目核算。发生暂付款时记付方；结算收回或核销转列支出时记收方。付方余额反映尚待结算的暂付款金额。
第十七条 土地出让金资金结存类会计科目（即：银行存款科目）核算内容和方法如下：
“土地出让金财政专户”各种资金来源及资金运用的银行存款，用本科目核算。存入时记收方，提取时记付方。

四、附 则
第十八条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市可根据本办法制定实施细则，并报财政部备案。
第十九条 本办法由财政部负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起执行。凡财政部以前颁布的有关规定与本办法相抵触的，一律按本办法执行。